Щелкните, чтобы выбрать свободное офисное помещение

Наши резиденты:

 

 

 

Центр поддержки предпринимательства Республики Мордовия

 

Информационное агентство Бизнес Мордовии

 

Бизнес-навигатор МСП

 

 

Задающий мудреные вопросы неизбежно получит мудреные ответы. 
Плутарх

 

     Этот раздел не только для тех, кто намерен открыть свой бизнес, но и для тех, кто уже является предпринимателем. Спорных моментов в сфере бизнеса возникает немало. Без помощи профессионалов, порой, не обойтись. Специалисты Бизнес-инкубатора готовы проконсультировать вас по вопросам ведения предпринимательской деятельности.

ЗАДАЙТЕ ВАШ ВОПРОС

  • 516
    Дата: 19/01/2011 - 17:32
    Может ли индивидуальный предприниматель сам с собой заключить трудовой договор, приняв себя на должность директора, и выплачивать в свою пользу заработную плату, отпускные? Может ли он включить в расходы, применяя УСН (объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов), туристическую путевку, приобретенную им для отдыха?
    Ответ:
    Согласно ст. 15 Трудового кодекса Российской Федерации (ТК РФ) трудовые отношения – это отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовых функций. Трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с ТК РФ (ст. 16 ТК РФ).      В соответствии со ст. 20 ТК РФ работник – это физическое лицо, то есть человек, вступивший в трудовые отношения с работодателем. А работодателем может являться человек либо организация, вступившие в трудовые отношения с работником.      Из сказанного видно, что в трудовых отношениях должны быть два разных субъекта – работник и работодатель. Отсюда можно сделать вывод, что, оставаясь одним и тем же человеком (лицом), индивидуальный предприниматель никак не может установить трудовых отношений с самим собой. Подписание трудового договора одним человеком с самим собой не имеет смысла, ни одна инстанция не признает его реально заключенным.      Являясь индивидуальным предпринимателем, лицо вправе быть работодателем, то есть нанимать к себе на работу людей, заключив с ними трудовые договоры. Кроме того, предприниматель, как физическое лицо, может выступать и в качестве работника, но не у себя, а у другого работодателя – организации или физического лица.      Из невозможности возникновения трудовых отношений с самим собой напрямую вытекает невозможность совершения каких-либо действий, существующих в рамках этих отношений, то есть действий в виде выплаты заработной платы или же предоставления ежегодного отпуска с выплатой отпускных, установленных ТК РФ.      Налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы могут учитываться расходы, перечень которых приведен в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).      При этом согласно п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ при определении налоговой базы учитываются только те расходы, которые произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.      Из сказанного выше можно сделать вывод, что расходы индивидуального предпринимателя на отдых являются его личными расходами и не могут являться трудовыми выплатами. Расходы же на личный отдых, приобретение туристической путевки для отдыха при определении налоговой базы по УСН не учитываются, так как не предусмотрены ст. 346.16 НК РФ и не направлены на получение дохода (прибыли) по п. 1 ст. 252 НК РФ.             Ответ подготовил:      Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ      Федорова Лилия      Ответ проверил:      Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ      Серков Аркадий
  • 515
    Дата: 19/01/2011 - 17:31
    Необходимо ли индивидуальному предпринимателю предоставлять в органы статистики сведения для регистрации?
    Ответ:
    Постановлением от 15 июля 2002 г. № 154 Госкомстатом России в рамках предоставленной компетенции (пп. 5 п. 10 Положения о Государственном комитете Российской Федерации по статистике, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 2 февраля 2001 г. № 85) было утверждено Положение о порядке представления статистической информации, необходимой для проведения государственных статистических наблюдений.      Согласно п. 9 указанного Положения граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, обязаны представлять в Госкомстат России, его территориальные органы и находящиеся в его ведении организации, а также другие федеральные органы исполнительной власти, ответственные за выполнение федеральной программы статистических работ, их территориальные органы и подведомственные организации статистическую информацию, необходимую для проведения государственных статистических наблюдений, по формам государственного статистического наблюдения на безвозмездной основе. Таким образом, индивидуальные предприниматели обязаны отчитываться перед органами статистики и подлежат учету в этих органах.      Однако индивидуальные предприниматели не должны самостоятельно предоставлять в органы статистики сведения для постановки их на учет. Сведения об индивидуальном предпринимателе предоставляются в территориальные органы Федеральной службы государственной статистики (название Госкомстата сегодня) регистрирующим органом в срок не более 5 рабочих дней с момента государственной регистрации индивидуального предпринимателя и (или) внесения изменений в государственный реестр (п. 4 ст. 11 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», п. 23 Правил ведения реестра, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 16 октября 2003 г. № 630).             Ответ подготовил:      Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ      Ефимова Ольга            Ответ проверил:      Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ      Барсегян Артем
  • 514
    Дата: 19/01/2011 - 17:31
    Индивидуальный предприниматель работает на общей системе налогообложения. Он – инвалид, пользуется льготой при исчислении ЕСН. Если он возьмет работников, будет ли он пользоваться льготой по ЕСН (100000 руб. не облагается)?
    Ответ:
    При уточнении вопроса выяснено, что предпринимателя интересует, остается ли право использования льготы по ЕСН в отношении полученных им доходов в случае выплаты заработной платы работникам.      Согласно ст. 236 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) объектом обложения единым социальным налогом являются доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, которые несут предприниматели, извлекая эти доходы.      Следовательно, для индивидуального предпринимателя, исчисляющего налог «за себя», налоговая база определяется как сумма доходов, полученных им за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной форме, от предпринимательской деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением (п. 3 ст. 237 НК РФ).      В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 239 НК РФ индивидуальные предприниматели, являющиеся инвалидами I, II или III группы, освобождаются от уплаты ЕСН в части доходов от предпринимательской деятельности в размере, не превышающем 100000 руб. в течение налогового периода, т.е. года. Таким образом, если, например, предприниматель (инвалид) получил за год доход в размере 170000 руб., то налоговая база составит 70000 руб.      Для предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам, объектом признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.      Согласно п. 2 ст. 235 НК РФ, если индивидуальный предприниматель одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, то он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию. Поэтому индивидуальный предприниматель в любом случае является плательщиком ЕСН за себя лично и, кроме того, может признаваться им еще и по второму основанию, если он является источником выплат другим гражданам.      Обращаем Ваше внимание на то, что согласно пп. 1 п. 1 ст. 239 НК РФ от уплаты ЕСН с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100000 руб. на каждого отдельного работника, являющегося инвалидом I, II или III группы, освобождаются организации любых организационно-правовых форм, а с 1 января 2008 года и индивидуальные предприниматели - работодатели (Федеральный закон от 24.07.2007 № 216-ФЗ). До вступления в силу Федерального закона № 216-ФЗ данная льгота на индивидуальных предпринимателей - работодателей не распространялась.      Таким образом, индивидуальные предприниматели, являющиеся инвалидами I, II или III группы, освобождаются от уплаты ЕСН в части доходов от предпринимательской деятельности в размере, не превышающем 100000 руб., независимо от того, являются они работодателями или нет.             Ответ подготовил:      Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ      Никифорова Татьяна       Ответ проверил:      Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ      Мельникова Елена
  • 513
    Дата: 19/01/2011 - 17:30
    Индивидуальный предприниматель осуществляет два вида деятельности: по обычной системе налогообложения и деятельность, облагаемая единым налогом на вмененный доход. Расходы, уменьшающие доход, принимаются к налогообложению пропорционально выручке ежемесячно. Все ли расходы можно принимать для целей налогообложения или только оплаченные?
    Ответ:
    В соответствии с п. 2 ст. 54 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином России и ФНС России, при этом налоговым периодом, согласно ст. 216 НК РФ, признается календарный год.     Учет доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями осуществляется в соответствии с Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденным совместным приказом Минфина России и ФНС России от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430 (далее – Порядок).     При этом согласно п. 4 Порядка учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальным предпринимателем путем фиксирования операций о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя.     В соответствии с п. 13 Порядка доходы и расходы отражаются в Книге учета кассовым методом, т.е. после фактического получения дохода и совершения расхода. При ведении учета расходов индивидуальным предпринимателям необходимо учитывать следующие особенности, предусмотренные п. 15 Порядка:     - стоимость приобретенных материальных ресурсов включается в расходы того отчетного налогового периода, в котором фактически были получены доходы от реализации приобретенных товаров, выполнения работ или оказания услуг;     - расходы по материальным ресурсам, приобретенным впрок либо использованным на изготовление товаров (выполнение работ, оказание услуг), не реализованных в налоговом периоде, а также не использованным полностью в отчетном налоговом периоде, учитываются при получении доходов от реализации в последующих налоговых периодах.     Согласно п. 1 ст. 221 НК РФ индивидуальные предприниматели при исчислении налоговой базы по НДФЛ имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом указанные расходы принимаются к вычету при условии их соответствия критериям, установленным главой 25 НК РФ.     Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком (п. 1 ст. 252 НК РФ). Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.     В соответствии с п. 9 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей выполнение хозяйственных операций, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, должно подтверждаться первичными документами. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных Росстатом по согласованию с Минфином России и Минэкономразвития России.     При оформлении любой хозяйственной операции по приобретению товара к накладной на отпуск товара или другому документу, в котором фиксируется отпуск товаров (товарному чеку, счету-фактуре, договору, торгово-закупочному акту), должен прилагаться документ, подтверждающий факт оплаты товара, а именно: кассовый чек или квитанция к приходному кассовому ордеру, или платежное поручение с отметкой банка об исполнении, или документ строгой отчетности, свидетельствующий о фактически произведенных расходах.     Таким образом, при исчислении индивидуальным предпринимателем налоговой базы по НДФЛ полученные доходы уменьшаются на суммы фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, т.е. оплаченных.             Т.Никифорова, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
  • 512
    Дата: 19/01/2011 - 17:30
    Какие первичные документы нужны при УСН для того, чтобы расходы на мобильную связь можно было включить в расходы, уменьшающие налоговую базу?
    Ответ:
    Перечень расходов, на которые налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения и выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, имеет право при определении объекта налогообложения уменьшить полученные доходы, определен п. 1 ст. 346.16 НК РФ.     Подпунктом 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ установлено, что при определении объекта налогообложения налогоплательщик, применяющий упрощенную систему, вправе уменьшить полученные доходы на расходы в части оплаты услуг связи.     В соответствии с п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. То есть они должны быть обоснованными, документально подтвержденными и произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.     Перечень необходимых документов, служащих документальным подтверждением расходов на мобильную связь, приведен в письме Минфина России от 27.07.2006 № 03-03-04/3/15, в письме УФНС по г. Москве от 20.09.2006 № 20-12/83834.1, в письме Минфина России от 07.12.2005 № 03-03-04/1/418.     Согласно разъяснениям, приведенным в вышеуказанных письмах, для признания произведенных затрат на оплату услуг сотовой связи расходами для целей налогообложения необходимо иметь следующие документы:     1) утвержденный руководителем организации перечень должностей работников, которым в силу исполняемых ими обязанностей необходимо использование сотовой связи;     2) договор с оператором на оказание услуг связи, заключенный организацией-налогоплательщиком;     3) детализированные счета оператора связи.     При этом форма такого счета должна содержать детализацию общей суммы платежа за предоставленные оператором сотовой связи услуги в разрезе отдельных субсчетов, открываемых по каждому числящемуся за налогоплательщиком абонентскому номеру, в том числе:     - номера телефонов всех абонентов;     - даты и время переговоров;     - тарификацию услуги.     Перечень абонентов, с которыми велись переговоры по служебному мобильному телефону, должен быть подкреплен данными об этих абонентах в деловой переписке, договорной документации организации-налогоплательщика и т.п.     К косвенным доказательствам производственного характера расходов можно отнести письменное распоряжение (служебное задание) сделать звонки, а также отчет сотрудника-исполнителя о его результатах в письменной форме. Причем оба документа составляются в произвольной форме, но с указанием всех реквизитов, предусмотренных для первичных документов пунктом 2 статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».     Таким образом, для признания услуг сотовой связи по договору, заключенному организацией-налогоплательщиком с оператором мобильной связи, расходами для целей налогообложения должен быть подтвержден производственный характер всех осуществленных с номера сотовой связи звонков.             К.Герасимов, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ