Щелкните, чтобы выбрать свободное офисное помещение

Наши резиденты:

 

 

 

Центр поддержки предпринимательства Республики Мордовия

 

Информационное агентство Бизнес Мордовии

 

Бизнес-навигатор МСП

 

 

Задающий мудреные вопросы неизбежно получит мудреные ответы. 
Плутарх

 

     Этот раздел не только для тех, кто намерен открыть свой бизнес, но и для тех, кто уже является предпринимателем. Спорных моментов в сфере бизнеса возникает немало. Без помощи профессионалов, порой, не обойтись. Специалисты Бизнес-инкубатора готовы проконсультировать вас по вопросам ведения предпринимательской деятельности.

ЗАДАЙТЕ ВАШ ВОПРОС

  • 512
    Дата: 19/01/2011 - 17:30
    Какие первичные документы нужны при УСН для того, чтобы расходы на мобильную связь можно было включить в расходы, уменьшающие налоговую базу?
    Ответ:
    Перечень расходов, на которые налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения и выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, имеет право при определении объекта налогообложения уменьшить полученные доходы, определен п. 1 ст. 346.16 НК РФ.     Подпунктом 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ установлено, что при определении объекта налогообложения налогоплательщик, применяющий упрощенную систему, вправе уменьшить полученные доходы на расходы в части оплаты услуг связи.     В соответствии с п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. То есть они должны быть обоснованными, документально подтвержденными и произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.     Перечень необходимых документов, служащих документальным подтверждением расходов на мобильную связь, приведен в письме Минфина России от 27.07.2006 № 03-03-04/3/15, в письме УФНС по г. Москве от 20.09.2006 № 20-12/83834.1, в письме Минфина России от 07.12.2005 № 03-03-04/1/418.     Согласно разъяснениям, приведенным в вышеуказанных письмах, для признания произведенных затрат на оплату услуг сотовой связи расходами для целей налогообложения необходимо иметь следующие документы:     1) утвержденный руководителем организации перечень должностей работников, которым в силу исполняемых ими обязанностей необходимо использование сотовой связи;     2) договор с оператором на оказание услуг связи, заключенный организацией-налогоплательщиком;     3) детализированные счета оператора связи.     При этом форма такого счета должна содержать детализацию общей суммы платежа за предоставленные оператором сотовой связи услуги в разрезе отдельных субсчетов, открываемых по каждому числящемуся за налогоплательщиком абонентскому номеру, в том числе:     - номера телефонов всех абонентов;     - даты и время переговоров;     - тарификацию услуги.     Перечень абонентов, с которыми велись переговоры по служебному мобильному телефону, должен быть подкреплен данными об этих абонентах в деловой переписке, договорной документации организации-налогоплательщика и т.п.     К косвенным доказательствам производственного характера расходов можно отнести письменное распоряжение (служебное задание) сделать звонки, а также отчет сотрудника-исполнителя о его результатах в письменной форме. Причем оба документа составляются в произвольной форме, но с указанием всех реквизитов, предусмотренных для первичных документов пунктом 2 статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».     Таким образом, для признания услуг сотовой связи по договору, заключенному организацией-налогоплательщиком с оператором мобильной связи, расходами для целей налогообложения должен быть подтвержден производственный характер всех осуществленных с номера сотовой связи звонков.             К.Герасимов, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
  • 511
    Дата: 19/01/2011 - 17:30
    В пункте 6 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации сказано, что право подписи на счете-фактуре в организации имеет доверенное лицо или лицо, оформленное приказом на право подписи, а у индивидуального предпринимателя - сам предприниматель. Кто имеет право за предпринимателя подписывать счета-фактуры и как правильно это оформить (напечатать приказ, сделать доверенность, сделать печать с расшифровкой подписи доверенного лица и т.д.)?
    Ответ:
    Согласно п. 6 ст. 169 НК РФ передоверить право подписи счета-фактуры предоставлено только организациям. Также данным пунктом установлено обязательное указание реквизитов свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя, который подписывает счет-фактуру.     Однако, на основании ст. 26 НК РФ, налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя.     Уполномоченным представителем налогоплательщика (в том числе предпринимателя) признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (п. 1 ст. 29 НК РФ).     Уполномоченный представитель налогоплательщика - физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии гражданским законодательством Российской Федерации (п. 3 ст. 29 НК РФ).     Таким образом, Налоговым кодексом разрешено индивидуальному предпринимателю доверить право подписи иному физическому лицу, но так как статьей 169 НК РФ прямо указывается на самостоятельное подписание счета-фактуры, то вероятны споры с налоговой инспекцией.       
  • 510
    Дата: 19/01/2011 - 17:29
    Индивидуальный предприниматель А. перевела со своего расчетного счета на личные нужды денежные средства, оставшиеся после уплаты налогов (чистую прибыль), на расчетный счет физического лица А. Затем деньги переведены на расчетный счет физического лица Б., ее мужа. Нужно ли уплачивать Б. с этих денежных средств НДФЛ?
    Ответ:
    Как следует из письма Минфина России от 11.12.2006 № 03-11-05/270, индивидуальный предприниматель, уплативший установленные законодательством Российской Федерации налоги, освобождается от обязанности уплачивать НДФЛ с поступивших на его личный расчетный счет сумм, оставшихся после уплаты налогов.     Согласно ст. 256 Гражданского кодекса Российской Федерации, если договором между супругами не установлен иной режим имущества, нажитого ими во время брака, оно является их совместной собственностью. Среди прочего к такому имуществу относятся доходы каждого из супругов от предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 34 Семейного кодекса Российской Федерации).     Поскольку перечисленные денежные средства на расчетный счет мужа А. являются чистой прибылью от ее предпринимательской деятельности и составляют совместно нажитое имущество, уплачивать НДФЛ с них не нужно. 
  • 509
    Дата: 19/01/2011 - 17:29
    Индивидуальный предприниматель – «упрощенец» купил ККМ в сентябре 2006 г. Расходы списал в 2006 г. В октябре 2007 г. заполнилось ЭКЛЗ. Решили, что использовать ККМ в дальнейшем не будем. Если снимем с учета, у налоговой не будет вопросов по поводу списанных расходов (ККМ полностью не амортизировано). Если оставим, но не будем использовать, можем ли списать расходы за обслуживание ККМ?
    Ответ:
    Из уточнений, полученных по телефону, мы выяснили, что Вы хотите проводить всю выручку только через банк (то есть наличной оплаты у Вас не будет), и что на сегодняшний день ККМ в налоговом учете полностью списана. Вас интересует, при снятии ККМ с учета в налоговых органах, должны ли Вы будете заплатить какие-либо налоги, а также сможете ли Вы списывать расходы на ее содержание, если снятие с учета проведено не будет.     Начнем с того, что согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее – Закон № 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Таким образом, если Ваша организация осуществляет операции по продаже товаров (выполнению работ, оказанию услуг) и при этом оплату за них принимает в наличной форме, то отказаться от использования ККМ Вы не имеете права.     Другое дело, если в дальнейшем деятельность Вашей организации точно не будет связана с приемом наличных денежных средств от покупателей. В этом случае необходимость использовать ККМ отпадает сама собой.     В соответствии с п. 7 Порядка регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах (утвержден Приказом Госналогслужбы России от 22 июня 1995 г. № ВГ-3-14/36) в случае реорганизации, а также во всех иных случаях, когда кассовый аппарат выбывает из обращения в данной организации, он подлежит снятию с учета. Таким образом, у Вас не возникает обязанности по снятию с учета ККМ в случае, если на протяжении какого-либо периода времени у Вашей организации будет отсутствовать наличная оплата от покупателей, ведь фактически Вы не можете повлиять на отсутствие или присутствие такого вида поступлений денежных средств. Обязанность по снятию с учета кассового аппарата может возникнуть у организации, например, в случае ее реализации. В такой ситуации сам процесс снятия ККМ с учета не влечет за собой уплату каких-либо налогов, но реализация ККМ повлечет за собой возникновение дохода организации (сумма, полученная от покупателей за ККМ), с которого необходимо будет заплатить единый налог.     Что касается расходов на обслуживание ККМ, то в соответствии с п. 3 Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями (утверждено постановлением Правительства Российской Федерации от 23 июля 2007 г. № 470), техническую поддержку ККТ обеспечивает поставщик или центр технического обслуживания. Перечень расходов, которые организация, применяющая УСН, может взять в затраты при расчете единого налога, приведен в ст. 346.16 НК РФ. Данный перечень является закрытым, расходы на техническое обслуживание ККМ в этом перечне прямо не поименованы. Однако, как разъяснили специалисты Минфина и ФНС России в письмах Минфина России от 27 января 2005 г. № 03-03-02-05/6 и УМНС России по г. Москве от 26 апреля 2004 г. №№ 21-08, 21-09/28428, затраты, связанные с техническим обслуживанием кассовых аппаратов, можно считать расходами на приобретение работ и услуг производственного характера и, следовательно, уменьшать на них налоговую базу по единому налогу на основании пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При этом, по мнению чиновников, необходимо одновременное выполнение двух условий:     - расходы по договору с центром технического обслуживания должны быть фактически оплачены;     - работы (услуги) по договору должны быть фактически выполнены.     Как было сказано выше, организация не может повлиять на поступление наличной оплаты от покупателей. Следовательно, реально возникновение ситуации, когда в течение длительного периода времени такой оплаты от покупателей поступать не будет. Но при этом обязанность по техническому обслуживанию ККМ с организации действующим законодательством не снимается. Поэтому, по нашему мнению, Вы вполне можете продолжать учитывать расходы на обслуживание ККМ при расчете единого налога, даже если фактически пользоваться аппаратом не будете. 
  • 508
    Дата: 19/01/2011 - 17:28
      Имеет ли право индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения («доходы минус расходы») и использующий в своей предпринимательской деятельности личный автомобиль, включить в расходы затраты на бензин? Какие подтверждающие документы необходимо иметь для включения этих затрат в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу?
    Ответ:
    В соответствии со статьей 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», при исчислении налоговой базы по налогу учитывают расходы, предусмотренные пунктом 1 этой статьи (при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ). Иные, не предусмотренные пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ, расходы при исчислении налоговой базы не учитываются. Согласно подпункту 12 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ при исчислении налоговой базы налогоплательщики вправе уменьшить полученные ими доходы на расходы, связанные с содержанием служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации. Нормы расходов на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов установлены постановлением Правительства Российской Федерации от 8 февраля 2002 г. № 92 (в редакции постановлений Правительства Российской Федерации от 15 ноября 2002 г. № 828, от 9 февраля 2004 г. № 64). Согласно этому постановлению указанные нормы расходов применяются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, а также при расчете налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, и по единому сельскохозяйственному налогу при налогообложении сельскохозяйственных товаропроизводителей. Исходя из этого, индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, вправе включить в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу, расходы на выплату нанятым ими работникам компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов.      Учитывая нормы статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели, являющиеся самозанятыми лицами, не могут сами себе выплачивать компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов и, следовательно, не могут в соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ учитывать в составе расходов затраты на их выплату.      Что касается расходов, связанных с приобретением горюче-смазочных материалов для личного автотранспортного средства. Данные расходы учитываются индивидуальными предпринимателями в составе материальных расходов в соответствии с Нормами расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте, утвержденными Министерством транспорта Российской Федерации 29 апреля 2003 г. № Р3112194-0366-03, только в том случае, если они были произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, а также при наличии оформленных в соответствии с законодательством Российской Федерации документов, подтверждающих использование в производственных (служебных) целях данных автотранспортных средств, их пробег до места назначения и обратно (договоры с поставщиками (покупателями, заказчиками), путевые листы, акты о показаниях спидометров и т.п.), а также документов, подтверждающих приобретение и оплату бензина и смазочных материалов. В соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 346.16 НКРФ в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по единому налогу, включаются суммы налогов и сборов, уплаченных в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.